"Российский налоговый курьер", 2012, N 9

1. В счете-фактуре указано только сокращенное наименование продавца. Надо ли его переделывать?

а) да, должны быть полное и сокращенное;

б) да, должно быть только полное;

в) нет, как раз только сокращенное наименование теперь и надо указывать;

г) переделывать не надо, допустимо полное наименование или сокращенное наименование продавца;

д) не надо переделывать, это ошибка, но в вычете из-за нее не откажут.

Примечание. Подсказка в статье "Изменились форма и правила работы со счетами-фактурами", РНК, 2012, N 4, с. 15.

2. Какой из этих недостатков в счете-фактуре, оформленном по новым Правилам, может привести к отказу в вычете налога на добавленную стоимость?

а) отсутствие наименования валюты или ошибка в нем;

б) отсутствие адреса покупателя;

в) каждая из этих погрешностей ставит вычет под угрозу;

г) оба эти недостатка несущественны.

Примечание. Подсказка в статье "Какие ошибки в счете-фактуре, по мнению налоговиков и суда, могут привести к отказу в вычете НДС", РНК, 2011, N 17, с. 90 и в рубрике "Главные новости", РНК, 2012, N 8, с. 7.

3. По документам в качестве страны происхождения указан Евросоюз. Что должно быть в графе 10а счета-фактуры?

а) прочерк;

б) Европейский союз, ЕС или Евросоюз;

в) допустимы оба варианта.

Примечание. Подсказка в статье "Конференция: как применять на практике новые формы счетов-фактур, книг покупок и продаж", РНК, 2012, N 7, с. 27.

4. В апреле 2012 г. компания получила корректировочные счета-фактуры, которые позволяют увеличить сумму вычета НДС. Но они составлены не по форме, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, а по рекомендованной форме. Может ли компания, по мнению Минфина России, на основании этого документа принять НДС к вычету?

а) да, если отгрузочный счет-фактура был выписан по форме, действовавшей до вступления в силу указанного Постановления N 1137, независимо от даты выставления корректировочного счета-фактуры;

в) да, может в любом случае.

Примечание. Подсказка в статьях "Ответы представителя Минфина России на вопросы, заданные в ходе конференции по НДС", РНК, 2012, N 7, с. 32 и "V Налоговый форум: сложные вопросы исчисления НДС" на с. 14 этого номера.

5. В мае 2012 г. покупатель обнаружил, что счет-фактура на отгрузку, составленный 20 декабря 2011 г., содержит ошибку. Поставщика попросили исправить документ, а он просто зачеркнул неверные данные, указал правильные и заверил их. Можно принимать к вычету НДС по такому счету-фактуре?

б) да, поскольку по счетам-фактурам, составленным до вступления в силу Постановления N 1137, действует порядок исправления, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914.

Примечание. Подсказка в статье "Изменились форма и правила работы со счетами-фактурами", РНК, 2012, N 4, с. 17 и 18.

6. В марте 2012 г. компания получила февральские счета-фактуры, составленные как по новым, так и по старым Правилам. Можно заявить вычет на основании таких документов?

а) вычет возможен только по тем счетам-фактурам, которые оформлены по новым Правилам;

б) можно по всем полученным счетам-фактурам, ФНС России разрешила в I квартале применять как новые Правила, так и старые .

Примечание. Подсказка в рубрике "Главные новости", РНК, 2012, N 5, с. 8, а также в статье "Ответы представителя Минфина России на вопросы, заданные в ходе конференции по НДС", РНК, 2012, N 7, с. 32.

7. В апреле 2012 г. компания-продавец выставила корректировочный счет-фактуру на уменьшение стоимости отгрузки, указав разницу со знаком "минус". Приняла к вычету НДС. Рискует ли она лишиться вычетов при проверке?

а) да, безопаснее счет-фактуру исправить, ведь в Постановлении N 1137 и разъяснениях ФНС России прямо указано, что отрицательные значения отражаются со знаком "плюс";

б) риска нет, ведь о том, что суммы налога к уменьшению указываются со знаком "минус", прямо сказано в пп. 13 п. 5.2 ст. 169 НК РФ.

Примечание. Подсказка в статье "Корректировочный счет-фактура: как заполнить, чтобы не лишиться вычета по НДС", РНК, 2012, N 6, с. 20.

Правильные ответы: 1г, 2в, 3в, 4б, 5б, 6б, 7а.

Скоро истекает срок для сдачи декларации по НДС за третий квартал. Как известно, камеральной проверке подвергается каждая декларация по налогу на добавленную стоимость (см. « »). Если налоговики обнаружат расхождения данных в счетах-фактурах поставщиков и покупателей, они снимут вычеты по «спорным» счетам-фактурам. Поэтому перед отправкой декларации необходимо провести сверку счетов-фактур, а также книг покупок и книг продаж со своими контрагентами. О том, что позволит сделать сверку более эффективной, наш сегодняшний материал.

Автоматическая сверка

При большом обороте провести сверку вручную практически невозможно. Для этого используются электронные сервисы, один из которых — « ». Он входит в состав системы для подготовки и отправки отчетности «Контур.Экстерн» и доступен многим абонентам системы. В том числе тем, кто бесплатно сдает отчетность в рамках акции «Тест-драйв».

Подробнее о том, что и как проверяет сервис «НДС +», см. « ».

Недавно в сервисе появился ряд важных обновлений, которые способны упростить работу бухгалтера и сделать сверку еще более эффективной.

Справочник контрагентов по разделам

В сервисе появился справочник контрагентов по разделам. Есть несколько сценариев, в которых такой справочник помогает пользователям.

Самые главные из них:

• поиск контрагентов, с которыми необходимо свериться прежде всего (большая сумма расхождений);
• поиск «проблемных» контрагентов, по сделкам с которыми у ФНС могут возникнуть вопросы (см. « »);
• приглашение контрагентов к сверке;
• назначение лиц, ответственных за сверку.

Как правило, бухгалтеру интереснее сверить свою книгу покупок, чем книгу продаж. То есть важнее оценить ситуацию среди контрагентов из книги покупок. Раньше сделать это было довольно сложно — в списке были компании из всех разделов декларации. А сейчас клиент увидит фильтры, которые позволят ему посмотреть контрагентов из нужного раздела:

Раздел «анализ декларации»

Многие бухгалтеры любят распечатывать отчеты. Бумага вызывает ощущение спокойствия и защищенности. В то же время, бумажные отчеты являются важным для работы инструментом. Их можно показать начальству, чтобы отчитаться. Их можно предъявить контролирующим органам, доказывая свою правоту.

Система «Контур.Экстерн» ежеквартально формировала отчеты для клиентов, которые грузили свои данные в «НДС+». С помощью отчета бухгалтер мог понять, какие проблемы наиболее часто встречаются в его декларации и на каких контрагентов стоит обратить пристальное внимание. Теперь такой отчет можно скачать и распечатать из меню «Выгрузка».

Сверка счетов-фактур внутри декларации

Есть счета-фактуры, которые надо сверять не со счетами-фактурами контрагента, а со своими собственными. Например, при экспортной сделке или при возврате товара продавцу. Отличить такие счета-фактуры можно по КВО — 06, 16, 24, 26.

После обновлений в «НДС+» улучшены процессы сверки для таких счетов-фактур. Если ранее, в сложных случаях, могли возникать расхождения, которые таковыми не являлись, то теперь таких случаев стало меньше.

Теперь «НДС+» максимально соответствует актуальным процессам сверки в АСК НДС2 (сервис для проверки на стороне ФНС).
Тут важно понимать, что описания «правильной» сверки попросту не существует, но при этом количество возможных вариантов сделок и их отражения в декларациях огромно. И самое важное — следить за логикой проверки на стороне ФНС и делать так, чтобы сервис «НДС+» сверял счета-фактуры также, как это делают налоговики.

Изменилось окно счета-фактуры

Старый вид:

Новый вид:

Новый вид позволит клиенту быстрее найти нужную информацию на экране, да и выглядит он лучше.

Пересчет суммы доначислений

В книге покупок в фильтре «СФ с расхождениями» показывается сумма к доначислению.

Теперь эта сумма пересчитывается при фильтрации списка счетов-фактур. Например, бухгалтер увидит сумму, которую может доначислить ФНС по тем счетам-фактурам, которые не отразил их контрагент. Или сумму доначисления по конкретному контрагенту.

Электронная газета

Год назад ФНС запустила новый сервис «Проверка корректности заполнения счетов-фактур». Им могут воспользоваться компании всех регионов. Сервис расположен по адресу npchk.nalog.ru . Он позволяет моментально проверить, был ли контрагент зарегистрирован в ЕГРЮЛ на момент сделки.

Сейчас это особенно актуально, поскольку ФНС исключает из госреестра по 25-40 тыс. компаний в месяц и многие старые контрагенты могли прекратить деятельность. А если контрагента нет в реестре, снимут вычеты по НДС.

Как проверить одного контрагента

Проверка счетов-фактур на сайте ФНС по конкретному поставщику потребует его ИНН. Это обязательное поле в сервисе. По номеру контрагента сайт определит, зарегистрирован ли поставщик в реестре налогоплательщиков. Можно заполнить также КПП и дату счета-фактуры (в формате ДД.ММ.ГГГГ). Тогда компания получит сведения о том, существовал ли контрагент в интервале шести дней до и после сделки. После проверки безопаснее сделать скриншот и сохранить его. Тогда на случай споров компания докажет, что правомерно заявила вычеты НДС. А сам контрагент был зарегистрирован в момент сделки.

Как проверить сразу несколько контрагентов

Проверка счетов-фактур на сайте ФНС может проходить сразу по нескольким контрагентам (не более 10 тыс.). Причем как по компаниям, так и предпринимателям. Для этого надо нажать ссылку «Проверить список контрагентов». А затем ввести сведения через пробел или запятую: ИНН, КПП (для компаний) и дату сделки. Для предпринимателей достаточно внести только ИНН. Кстати, чтобы не вбивать эти сведения вручную, достаточно скопировать сведения из граф 2, 5а и 5б книги покупок.

Результатом проверки будет текстовый файл, в котором каждому контрагенту присваивается признак от 0 до 4. Либо вопросительный знак, если запрос составлен неверно.

Признак 0 означает, что поставщик реально существует и зарегистрирован в реестре налогоплательщиков на момент сделки.

Признак 1 означает, что контрагент был зарегистрирован в ЕГРЮЛ, но в момент заключения сделки исключен из реестра. По счетам-фактурам этого контрагента налоговики могут снять вычеты.

Признак 2 означает, что контрагент зарегистрирован, но компания в запросе не записала дату, на которую выполнила проверку. Поэтому сервис проверил контрагента на текущую дату.

Признак 3 сервис выдает, если не ввести КПП или заполнить его неверно. Тогда достаточно исправить запрос и перепроверить контрагента еще раз.

Признак 4 означает, что поставщик никогда не был зарегистрирован. Это возможно по двум причинам. Во-первых, если компания действительно не существовала. А значит, регистрационные данные липовые. Во-вторых, если контрагент неверно написал свои реквизиты. Тогда стоит попросить его внести изменения в счета-фактуры. Иначе безопаснее не заявлять вычеты.

Текстовый файл с результатами комплексной проверки стоит сохранить на компьютере либо распечатать. Он докажет осмотрительность компании.

• Бухгалтерия 8 для Казахстана, ред 3.0

Вопрос: Компания за день приобретает большое количество запасов от разных поставщиков. В некоторых случаях поставщик сразу предоставляет все необходимые документы, в том числе счет-фактуру, а в некоторых случаях счет-фактуру поставщик выдает после отгрузки товара. С помощью какого отчета можно проверить наличие и проведение полученных счетов-фактур, созданных на основании всех документов Поступление ТМЗ и услуг за определенный период?

Ответ: Для получения информации о наличии счетов-фактур полученных, сформированных на основании документов поступления, рекомендуем воспользоваться отчетом Отчет по наличию счетов- фактур полученных.

Отчет доступен в разделе Покупка и продажа - Отчеты .

При формировании отчета пользователь задает необходимый период. за который необходимо вывести данные.

После формирования отчета сведения будут отражены в соответствующих графах:

Документ: Наименование документа поступления;

Счет-фактура: Наименование счета-фактуры, сформированного на основании документа приобретения;

Проведен: Признак проведения счета-фактуры.

Также отражаются сведения о сумме приобретения и сумме НДС.

Кроме этого в отчете можно выполнить следующие настройки:

• Отобрать список документов на основании которых НЕ выписан счет- фактура.

Для этого необходимо по кнопке Показать настройки пройти в настройки отчета и на закладке Отбор установить следующие параметры: поле Выписан счет-фактура, вид сравнения - Равно , значение Нет .

После чего необходимо заново сформировать отчет. В сформированном отчете будут показаны те документы поступления, на основании которых не были зарегистрированы счета-фактуры полученные.

Для выписки счета-фактуры можно перейти в документу поступления, щелкнув по нему дважды мышью.

• Также можно настроить отбор списка документов, на основании которых счет-фактура был создан, но НЕ проведен. Для этого необходимо пройти в настройки отчета и установить отбор: в значении Проведен счет-фактура равно Нет .

После формирования. отразятся счета-фактуры. которые были созданы, но не были проведены.

Отчетом по наличию счетов-фактур полученных целесообразнее пользоваться в тех случаях, когда поставщик сначала отгружает товары, а затем предоставляет счет-фактуру. Это позволит контролировать наличие зарегистрированных счетов-фактур по каждому документу поступления.

С каждым годом ФНС все тщательнее следит за правильностью исчисления и уплаты организациями НДС. Начиная с 2015 года налоговая проводит сверку счетов-фактур, отраженных продавцами и покупателями в декларациях по НДС. Разработанные ФНС алгоритмы позволяют найти каждой записи в книге продаж поставщика «пару» в книге покупок покупателя и проверить, сходятся ли данные по счетам-фактурам.

Как ответить на требование налоговой

Если в процессе сверки счетов-фактур обнаруживаются расхождения (контрагент не найден или есть разногласия по суммам, номерам счетов-фактур и т.д.), налоговая направляет компании требование о представлении пояснений.

В течение шести рабочих дней налогоплательщик должен направить в ответ на поступившее требование квитанцию о приеме (п. 5.1 ст. 23 НК РФ). А в течение следующих пяти рабочих дней (ст. 88 НК РФ) — ответить на требование, передавая уточненную декларацию или пояснения по каждому счету-фактуре, который содержится в требовании.

Чем рискуют налогоплательщики

1. Большое количество требований, по которым придется давать пояснения. Практика показывает, что расхождений может быть очень много. Чаще всего путаница возникает в номерах документов, датах, суммах, ИНН-КПП организаций. По каждому расхождению приходится представлять пояснения, а это огромная нагрузка на бухгалтерию.
2. Отказ в вычете НДС. По результатам камеральной проверки у налогового органа могут появиться вопросы по вычету НДС. Как следствие, налоговая может запросить дополнительные документы или пригласить руководителя для дачи пояснений. Если нужные документы не будут представлены, то компания может не получить по ним вычет.

Что делать

Чтобы снизить свои риски, компании в течение квартала регулярно проводят сверку книг и журналов продаж с контрагентами. Сервис Контур.НДС+ автоматизирует этот трудоемкий процесс и помогает подготовить «чистую» декларацию и избежать массовых требований со стороны налоговых органов.

Чем вам поможет Контур.НДС+

Сервис Контур.НДС+ в автоматическом режиме:

• сопоставляет ваши счета-фактуры со счетами-фактурами контрагентов;
• проверяет реквизиты контрагентов в ЕГРН;
• показывает факты, которые помогают оценить благонадежность ваших партнеров.

По результатам проверки сервис показывает как ошибки в реквизитах контрагентов, так и разногласия по суммам, датам и номерам счетов-фактур. Кроме того, сервис предъявляет факты, на основе которых пользователь может сделать вывод о добросовестности поставщика или подрядчика.

Исправив расхождения в учетной системе, вы отправляете в налоговый орган «чистые» данные. А значит, избавляете себя от головной боли, связанной с ответами на массовые требования ФНС, и исключаете риск получения неполного вычета.

Данные в Контур.НДС+ собираются начиная с I квартала 2015 года (включая корректирующие декларации).